Limit VAT przy założeniu firmy w trakcie roku - jak liczyć?

Stan prawny: 28 października 2026 r. Limit zwolnienia podmiotowego wynosi 240 000 zł od 1 stycznia 2026 r. Kwoty w tabeli policzono dla 2026 r. (365 dni).

Wzór na limit proporcjonalny

Podstawą jest art. 113 ust. 9 ustawy o VAT. Podatnik, który zaczyna działalność w trakcie roku, może korzystać ze zwolnienia, jeśli jego sprzedaż nie przekroczy limitu w proporcji do okresu prowadzonej działalności. W praktyce proporcję liczy się w dniach:

limit proporcjonalny = 240 000 zł × liczba dni działalności w roku ÷ liczba dni w roku

• Dni działalności liczysz od dnia rozpoczęcia do 31 grudnia, włącznie z dniem rozpoczęcia.
• Dni w roku to 365, a w roku przestępnym 366. Rok 2026 ma 365 dni.
• Kwota dotyczy sprzedaży bez VAT - liczysz obrót, a nie dochód.

Pełny limit i zasady ogólne opisujemy w poradniku jaki jest limit zwolnienia z VAT.

Tabela: limit przy starcie w 2026 r.

Start działalności	Dni do końca roku	Limit proporcjonalny
1 lutego 2026	334	219 616,44 zł
1 marca 2026	306	201 205,48 zł
1 kwietnia 2026	275	180 821,92 zł
1 maja 2026	245	161 095,89 zł
1 czerwca 2026	214	140 712,33 zł
1 lipca 2026	184	120 986,30 zł
1 sierpnia 2026	153	100 602,74 zł
1 września 2026	122	80 219,18 zł
1 października 2026	92	60 493,15 zł
1 listopada 2026	61	40 109,59 zł
1 grudnia 2026	31	20 383,56 zł

Przy starcie w innym dniu policz dni samodzielnie albo skorzystaj z testu rejestracji VAT.

Od jakiej daty liczyć dni

Przepis mówi o rozpoczęciu wykonywania czynności opodatkowanych. W praktyce najczęściej przyjmuje się datę rozpoczęcia działalności wpisaną w CEIDG. Problem pojawia się, gdy firma ma wcześniejszą datę rozpoczęcia, a pierwszą sprzedaż robi kilka tygodni później. Wcześniejsza data daje wyższy limit, ale musi odpowiadać rzeczywistemu startowi działalności, np. pierwszym zakupom czy przygotowaniu oferty. W takim przypadku ustal datę z księgowym i zachowaj dokumenty, które ją potwierdzają.

Przykład 1: start w marcu

Grafik rejestruje działalność 15 marca 2026 r. Od 15 marca do 31 grudnia działa przez 292 dni.

240 000 zł × 292 ÷ 365 = 192 000 zł

Do końca 2026 r. może korzystać ze zwolnienia, dopóki suma sprzedaży wliczanej do limitu nie przekroczy 192 000 zł. W 2027 r. jego limit wynosi już pełne 240 000 zł.

Przykład 2: przekroczenie w grudniu

Programistka zaczyna działalność 1 października 2026 r. Jej limit to 60 493,15 zł. Za październik i listopad wystawia faktury na 50 000 zł. Na początku grudnia dostaje zlecenie za 15 000 zł.

• Po tej fakturze sprzedaż wynosi 65 000 zł, czyli przekracza limit.
• Zwolnienie traci moc od tej faktury - musi ją wystawić już z VAT.
• Wcześniejsze faktury (50 000 zł) zostają bez VAT - nie koryguje się ich.

Gdyby liczyła limit roczny 240 000 zł, uznałaby, że ma jeszcze duży zapas. To najczęstszy błąd przy starcie w drugiej połowie roku.

Co wliczasz do limitu

Do limitu wliczasz co do zasady wartość sprzedaży bez podatku. Ustawa wyłącza z niego niektóre transakcje, m.in.:

• wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT),
• sprzedaż środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji,
• część czynności zwolnionych przedmiotowo (np. określone usługi finansowe, ubezpieczeniowe i transakcje związane z nieruchomościami), jeśli nie mają charakteru pomocniczego.

Szczegóły i przypadki graniczne opisują poradniki co wlicza się do limitu VAT oraz czy sprzedaż środka trwałego wlicza się do limitu VAT.

Kiedy limit proporcjonalny Cię nie dotyczy

• Działalność wyłączona ze zwolnienia (art. 113 ust. 13) - np. określone usługi prawnicze i doradcze albo sprzedaż niektórych towarów. Rejestrujesz się do VAT od pierwszej czynności, bez względu na obrót.
• Zawieszenie i wznowienie działalności - zawieszenie w trakcie roku nie zmniejsza limitu. Przy wznowieniu w kolejnym roku przyjmuje się zwykle pełny limit, a nie proporcjonalny. Wynika to z praktyki i orzecznictwa, a nie wprost z przepisu, więc przy nietypowej historii firmy potwierdź to z księgowym.
• Dobrowolny VAT od początku - jeśli od razu rejestrujesz się jako czynny podatnik, limit nie ma znaczenia.

Co zrobić przed przekroczeniem limitu

Zgłoszenie VAT-R składa się przed dniem wykonania pierwszej czynności opodatkowanej. Przy zbliżaniu się do limitu oznacza to złożenie zgłoszenia przed fakturą, która go przekroczy, a nie po fakcie. Urząd potrzebuje czasu na rejestrację - ile, wyjaśniamy w poradniku ile trwa rejestracja VAT.

Po przekroczeniu:

1. Fakturę przekraczającą limit i kolejne wystawiasz z VAT.
2. Od miesiąca przekroczenia składasz JPK_V7 i płacisz VAT do 25. dnia następnego miesiąca.
3. Do zwolnienia możesz wrócić najwcześniej po upływie roku, licząc od końca roku, w którym je utraciłeś.

Co dokładnie zrobić, jeśli limit już przekroczono, opisujemy w poradniku co zrobić po przekroczeniu limitu VAT.

Najczęstsze błędy

• Stosowanie pełnych 240 000 zł w roku rozpoczęcia działalności.
• Liczenie miesięcy zamiast dni - przy starcie w połowie miesiąca daje to inną kwotę.
• Pominięcie dnia rozpoczęcia w liczbie dni.
• Liczenie od dochodu albo kwot brutto - liczy się sprzedaż bez VAT.
• Korekta wcześniejszych faktur po przekroczeniu - zwolnienie traci moc dopiero od czynności przekraczającej.
• Mylenie limitu krajowego z progiem OSS - 10 000 EUR dla sprzedaży B2C do innych krajów UE to osobny licznik, zob. limit sprzedaży w VAT OSS.

Checklista

• Wiem, od jakiej daty liczę dni działalności.
• Policzyłem limit proporcjonalny na ten rok.
• Prowadzę arkusz sprzedaży narastająco od dnia startu.
• Sprawdziłem, czy moja działalność nie jest wyłączona ze zwolnienia.
• Duże zlecenia sprawdzam pod kątem limitu przed wystawieniem faktury.
• Mam przygotowany VAT-R na wypadek zbliżania się do progu.

Zastrzeżenie

Treści mają charakter informacyjny i nie stanowią porady podatkowej ani prawnej. Sytuacja konkretnego przedsiębiorcy może wymagać indywidualnej analizy.

Zbliżasz się do limitu?

Zespół Neurago policzy Twój limit proporcjonalny, oceni, czy opłaca się wcześniej przejść na VAT, i przygotuje zgłoszenie VAT-R.