Jaki jest limit zwolnienia z VAT?

Stan prawny artykułu sprawdzono na dzień 24 lipca 2026 r. Treść została zweryfikowana merytorycznie przez zespół Neurago.

Czym jest zwolnienie podmiotowe z VAT

Zwolnienie podmiotowe to zwolnienie z VAT ze względu na wysokość sprzedaży. Dopóki obrót firmy nie przekroczy ustawowego limitu i firma nie prowadzi działalności wyłączonej z tego zwolnienia, może nie rozliczać VAT: nie dolicza podatku do krajowej sprzedaży objętej zwolnieniem i nie składa JPK_V7. Podstawą jest art. 113 ustawy o VAT.

Ile wynosi limit zwolnienia z VAT w 2026 r.

Od 1 stycznia 2026 r. limit zwolnienia podmiotowego z VAT wynosi 240 000 zł. Wcześniej, do końca 2025 r., obowiązywał próg 200 000 zł, niezmieniany od 2017 r. Podwyższenie wynika ze zmian w przepisach o VAT.

Limit liczy się netto czy brutto

Do limitu wlicza się wartość sprzedaży bez kwoty podatku. W praktyce u przedsiębiorcy korzystającego ze zwolnienia sprzedaż i tak nie zawiera VAT, więc do progu bierzesz pełną wartość wystawionych dokumentów sprzedaży objętej zwolnieniem. Nie chodzi tu o dochód (przychód minus koszty), tylko o obrót — sam przychód ze sprzedaży.

Start działalności w trakcie roku — limit proporcjonalny

Jeśli zakładasz firmę w trakcie roku kalendarzowego, limit nie wynosi pełnych 240 000 zł. Liczysz go proporcjonalnie do liczby dni prowadzenia działalności w danym roku:

limit proporcjonalny = 240 000 zł × (liczba dni prowadzenia działalności w roku ÷ liczba dni w roku)

Przykład obliczenia

Załóżmy, że rozpoczynasz działalność 1 lipca 2026 r. Rok 2026 nie jest przestępny, więc ma 365 dni. Od 1 lipca do 31 grudnia prowadzisz firmę przez 184 dni. Twój limit proporcjonalny to:

240 000 zł × 184 ÷ 365 = 120 986 zł (w zaokrągleniu)

Oznacza to, że w 2026 r. możesz korzystać ze zwolnienia do sprzedaży ok. 120 986 zł. Po przekroczeniu tej kwoty tracisz zwolnienie — dokładnie tak samo jak przy pełnym limicie. Krok po kroku wyliczenie omawiamy w artykule Jak liczyć limit VAT w trakcie roku?.

Co wlicza się do limitu, a co jest wyłączone

Do limitu zasadniczo wlicza się wartość sprzedaży opodatkowanej. Ustawa przewiduje jednak wyłączenia — niektórych transakcji do limitu nie liczy się, na przykład:

• określonej sprzedaży zwolnionej przedmiotowo,
• wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT),
• odpłatnej dostawy środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji — w zakresie przewidzianym ustawą.

Dla szybkiej orientacji:

Czy wliczać do limitu?	Przykłady
Zwykle tak	Krajowa sprzedaż towarów i usług objęta zwolnieniem podmiotowym
Zwykle nie	WDT, część sprzedaży zwolnionej przedmiotowo, dostawa środków trwałych podlegających amortyzacji (w zakresie z ustawy)
Wymaga sprawdzenia	Transakcje nietypowe, np. sprzedaż firmowego auta lub wyposażenia

Pełne omówienie znajdziesz w artykule Co wlicza się do limitu VAT?. Przy nietypowych transakcjach warto potwierdzić kwalifikację z księgowym, bo błędne zaliczenie lub pominięcie sprzedaży może przesunąć moment utraty zwolnienia.

Kto nie może korzystać ze zwolnienia

Niezależnie od obrotu, ze zwolnienia podmiotowego nie mogą korzystać podatnicy wykonujący czynności wymienione w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Katalog obejmuje m.in. określone dostawy towarów i świadczenie niektórych usług (przykładowo część usług doradczych czy prawniczych, a także określone towary). Jeśli Twoja działalność mieści się w tym katalogu, VAT rozliczasz od pierwszej czynności, bez względu na limit.

Co dzieje się po przekroczeniu limitu

Limit jest sztywny. Zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono kwotę limitu. W praktyce oznacza to, że:

1. transakcja przekraczająca limit już podlega VAT,
2. od tej chwili wystawiasz faktury z podatkiem,
3. składasz VAT-R i przechodzisz na rozliczenia czynnego podatnika.

Nie odkładasz rejestracji na kolejny miesiąc ani na koniec roku. Co dokładnie zrobić w tym momencie, opisujemy w artykule Co zrobić po przekroczeniu limitu VAT?. Sam proces rejestracji znajdziesz w artykule Jak zostać podatnikiem VAT?.

Przepisy przejściowe 2025 → 2026

Przewidziano rozwiązanie przejściowe dla przełomu lat. Podatnicy, u których sprzedaż w 2025 r. przekroczyła stary limit 200 000 zł, ale nie przekroczyła 240 000 zł, mogą korzystać ze zwolnienia w 2026 r. Konkretną sytuację i ewentualną aktualizację VAT-R warto uzgodnić z księgowym.

Jak monitorować sprzedaż

Żeby nie przekroczyć progu przypadkiem:

1. Sumuj sprzedaż istotną dla limitu narastająco od początku roku (lub od dnia startu).
2. Ustaw sobie alerty np. przy 70% i 90% limitu.
3. Zaplanuj rejestrację VAT z wyprzedzeniem, zanim limit realnie przekroczysz.
4. Uzgodnij datę przejścia i sposób fakturowania z księgowym.

Jeśli zastanawiasz się, czy w ogóle opłaca się czekać do limitu, przeczytaj artykuł Czy warto być VAT-owcem?.