Jaki jest limit sprzedaży w VAT OSS?

Stan prawny: 28 października 2026 r. Próg 10 000 EUR obowiązuje od 1 lipca 2021 r. (pakiet VAT e-commerce). Stawki VAT w tabeli - według stanu na 2026 r.

Ile wynosi limit OSS

Limit to 10 000 EUR netto rocznie. W Polsce przepisy podają jego stałą równowartość: 42 000 zł. Nie przeliczasz go co roku po bieżącym kursie - porównujesz swoją sprzedaż w złotych z kwotą 42 000 zł.

Pytanie	Odpowiedź
Ile wynosi limit?	10 000 EUR, w Polsce 42 000 zł netto
Za jaki okres?	Rok kalendarzowy - bieżący i poprzedni
Osobno dla każdego kraju?	Nie - łącznie dla wszystkich krajów UE
Co się liczy?	Sprzedaż towarów na odległość (WSTO) + usługi TBE dla konsumentów z UE
Od kiedy VAT kraju klienta?	Od transakcji, którą przekroczono próg
Czy to limit zwolnienia z VAT?	Nie - to osobny próg niż 240 000 zł

Ogólną mapę procedury znajdziesz w poradniku co to jest VAT OSS.

Kiedy próg w ogóle działa - trzy warunki

Z progu 42 000 zł możesz skorzystać tylko wtedy, gdy spełniasz łącznie trzy warunki (art. 22a i art. 28k ustawy o VAT):

1. Masz siedzibę działalności tylko w jednym państwie UE - w Polsce.
2. Wysyłasz towary z tego państwa do konsumentów w innych krajach UE.
3. Suma sprzedaży WSTO i usług TBE nie przekroczyła 42 000 zł ani w bieżącym, ani w poprzednim roku.

Jeśli wysyłasz towar także z magazynu w innym kraju - np. w ramach programu Amazon Pan-EU albo z niemieckiego fulfillmentu - próg nie ma zastosowania. Sprzedaż z takiego magazynu do klientów w innych krajach podlega VAT kraju konsumenta od pierwszej transakcji, a samo magazynowanie zwykle wymaga rejestracji VAT w kraju magazynu. Szerzej opisujemy to w poradniku VAT dla sprzedawcy Amazon.

Rok bieżący i poprzedni

To najczęściej pomijany element. Próg sprawdzasz za dwa lata:

• Przekroczyłeś 42 000 zł w 2026 r. - w 2027 r. stosujesz VAT kraju konsumenta od 1 stycznia, nawet jeśli w 2027 r. sprzedasz za granicę niewiele.
• Nie przekroczyłeś progu ani w 2026, ani do tej pory w 2027 r. - możesz stosować polski VAT, dopóki nie przekroczysz go w trakcie 2027 r.

Do polskiego VAT wrócisz więc dopiero po pełnym roku kalendarzowym, w którym sprzedaż nie przekroczyła progu.

Co wliczasz do progu

• WSTO - towary wysyłane przez Ciebie (lub na Twoje zlecenie) do konsumentów w innych krajach UE, np. ze sklepu internetowego, Allegro, Etsy, eBay czy Amazona (przy wysyłce z Polski).
• Usługi TBE dla konsumentów z UE - elektroniczne (e-booki, kursy nagrane, aplikacje, subskrypcje, pliki do pobrania), telekomunikacyjne i nadawcze.

Oba strumienie sumujesz. Sklep, który osobno nie przekracza progu ani w towarach, ani w produktach cyfrowych, po zsumowaniu może go przekroczyć.

Kwoty liczysz netto, w złotych, według daty dostawy lub wykonania usługi - narastająco od 1 stycznia.

Czego nie wliczasz

• Sprzedaży krajowej - do klientów w Polsce.
• Sprzedaży B2B - do firm z UE z numerem VAT-UE. To WDT albo usługa rozliczana przez nabywcę.
• Sprzedaży poza UE - eksportu towarów i usług dla klientów spoza Unii.
• Sprzedaży z magazynu w kraju klienta - to sprzedaż lokalna w tamtym kraju.
• Usług wirtualnych na żywo - np. webinarów, szkoleń i wydarzeń transmitowanych online dla konsumentów. Od 1 stycznia 2025 r. ich miejscem opodatkowania jest kraj konsumenta (art. 28g ust. 3), a przepis o progu (art. 28k) ich nie obejmuje. W praktyce oznacza to VAT kraju klienta od pierwszego euro - rozliczenie takich usług potwierdź z księgowym.

Uwaga na marketplace’y. Platforma rozlicza VAT za sprzedawcę jako tzw. uznany dostawca tylko wtedy, gdy sprzedawca ma siedzibę poza UE. Polski sprzedawca na Allegro, Amazonie czy Etsy rozlicza VAT od sprzedaży do konsumentów z UE sam - i wlicza ją do progu.

Przykład 1: przekroczenie w trakcie roku

Polska pracownia ceramiki wysyła produkty z Polski do klientów w Niemczech, Czechach i Francji. W 2025 r. sprzedała za granicę za 30 000 zł. Do połowy września 2026 r. łączna sprzedaż B2C do UE wynosi 41 000 zł netto.

• Kolejne zamówienie z Niemiec za 1 800 zł netto daje 42 800 zł - próg przekroczony.
• Od tego zamówienia pracownia stosuje niemiecką stawkę 19%, a do klientów z Czech - 21%, z Francji - 20%.
• Wcześniejsze zamówienia zostają z polskim VAT - nie koryguje się ich.
• W 2027 r. stawki kraju klienta stosuje od 1 stycznia, bo próg przekroczono w 2026 r.

Przykład 2: towary i e-booki razem

Autorka sprzedaje w 2026 r. drukowane planery do konsumentów w UE za 25 000 zł oraz e-booki do pobrania za 20 000 zł.

• Osobno żaden strumień nie przekracza 42 000 zł.
• Łącznie to 45 000 zł - próg przekroczony w chwili, gdy suma przeszła 42 000 zł.
• Od tej transakcji zarówno planery, jak i e-booki opodatkowuje stawkami krajów klientów (w wielu krajach e-booki mają stawkę obniżoną).

Przykład 3: magazyn w Niemczech

Sklep z akcesoriami wysyła część zamówień z Polski, a część z magazynu fulfillmentowego w Niemczech. Próg 42 000 zł nie ma zastosowania, bo towary wysyłane są z dwóch państw. Sprzedaż z niemieckiego magazynu do Francji czy Austrii podlega VAT kraju klienta od pierwszej transakcji, a sprzedaż z tego magazynu do klientów w Niemczech - niemieckiemu VAT w ramach lokalnej rejestracji.

Co zrobić po przekroczeniu progu

1. Od transakcji przekraczającej stosuj stawkę VAT kraju konsumenta.
2. Zarejestruj się do procedury OSS zgłoszeniem VIU-R. Jeśli złożysz je do 10. dnia miesiąca następującego po pierwszej takiej sprzedaży, OSS obejmie już tę sprzedaż. Kroki opisujemy w poradniku jak zarejestrować się do VAT OSS.
3. Składaj deklarację VIU-DO kwartalnie - do końca miesiąca po kwartale, w euro. Kwoty w złotych przeliczasz kursem EBC z ostatniego dnia kwartału.
4. Ustaw stawki w sklepie i programie do faktur - osobno dla każdego kraju, z uwzględnieniem stawek obniżonych.
5. Sprzedaż krajową nadal rozliczasz w zwykłym JPK_V7.

Nie chcesz pilnować stawek 27 krajów i kwartalnych deklaracji? Neurago przejmie rozliczenia OSS - od rejestracji VIU-R po deklaracje VIU-DO.

Alternatywą dla OSS są rejestracje VAT w każdym kraju klienta - zwykle bardziej kosztowne. Porównanie znajdziesz w poradniku kto musi korzystać z VAT OSS.

Stawki VAT w krajach UE (2026)

Po przekroczeniu progu stosujesz stawkę kraju klienta. Standardowe stawki VAT w 2026 r.:

Kraj	Stawka	Kraj	Stawka
Austria	20%	Litwa	21%
Belgia	21%	Luksemburg	17%
Bułgaria	20%	Łotwa	21%
Chorwacja	25%	Malta	18%
Cypr	19%	Niemcy	19%
Czechy	21%	Portugalia	23%
Dania	25%	Rumunia	21%
Estonia	24%	Słowacja	23%
Finlandia	25,5%	Słowenia	22%
Francja	20%	Szwecja	25%
Grecja	24%	Węgry	27%
Hiszpania	21%	Włochy	22%
Holandia	21%	Irlandia	23%

Wiele towarów i usług (np. książki, e-booki, żywność) ma w poszczególnych krajach stawki obniżone. Przed ustawieniem stawek sprawdź je dla swojego asortymentu w unijnej bazie stawek VAT (TEDB).

Dobrowolny wybór OSS poniżej progu

Nawet poniżej 42 000 zł możesz wybrać opodatkowanie w kraju konsumenta. Robisz to zawiadomieniem VAT-29 do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu wyboru. Wybór obejmuje całą sprzedaż WSTO i usług TBE i wiąże przez dwa lata.

Kiedy to się opłaca? Gdy sprzedajesz po stałej cenie brutto do krajów z niższą stawką niż polskie 23%:

Kraj klienta	Stawka	Netto z ceny 123 zł brutto
Polska (poniżej progu)	23%	100,00 zł
Francja	20%	102,50 zł
Niemcy	19%	103,36 zł
Luksemburg	17%	105,13 zł
Węgry	27%	96,85 zł

Przy sprzedaży głównie do Niemiec różnica to ok. 3,4% marży, ale w zamian dochodzą kwartalne deklaracje OSS. Przy sprzedaży na Węgry, do Skandynawii czy Chorwacji wybór OSS poniżej progu zwykle się nie opłaca.

Nie wiesz, czy dobrowolny OSS się u Ciebie opłaci? Policzymy to na Twoich danych sprzedażowych - z podziałem na kraje i kosztem obsługi.

Limit OSS a inne limity

Limit	Kwota	Co rozstrzyga
Próg OSS	42 000 zł (10 000 EUR)	Czy stosujesz polski VAT, czy VAT kraju klienta przy sprzedaży B2C do UE
Zwolnienie podmiotowe	240 000 zł	Czy w ogóle naliczasz polski VAT - zob. limit zwolnienia z VAT
IOSS	150 EUR na przesyłkę	Uproszczone rozliczenie importu małych przesyłek spoza UE - zob. OSS a IOSS

Liczysz je niezależnie. Korzystanie ze zwolnienia podmiotowego w Polsce nie zwalnia z VAT kraju konsumenta po przekroczeniu progu OSS.

Najczęstsze błędy

• Pomijanie poprzedniego roku - przekroczenie progu w 2026 r. oznacza VAT kraju klienta od 1 stycznia 2027 r.
• Liczenie progu osobno dla każdego kraju - próg jest łączny dla całej UE.
• Liczenie osobno towarów i usług cyfrowych - sumujesz je.
• Przeliczanie 10 000 EUR po bieżącym kursie - w Polsce próg to stałe 42 000 zł.
• Zakładanie, że Amazon lub Allegro rozlicza VAT za polskiego sprzedawcę - nie rozlicza.
• Stosowanie progu przy magazynie za granicą - wtedy próg nie działa.
• Polskie 23% dla klienta z UE po przekroczeniu progu - należy stosować stawkę kraju klienta.

Checklista

• Znam sumę sprzedaży B2C do UE za poprzedni rok.
• Prowadzę licznik bieżącego roku w złotych netto - towary i usługi TBE razem.
• Wysyłam towary tylko z Polski (inaczej próg nie działa).
• Wiem, która transakcja przekroczy 42 000 zł, i mam przygotowane stawki krajów UE.
• Mam plan rejestracji VIU-R do 10. dnia miesiąca po pierwszej sprzedaży ponad próg.
• Sprawdziłem stawki obniżone dla swojego asortymentu.

Zastrzeżenie

Treść ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Rozliczenie może zależeć od miejsca magazynowania, modelu sprzedaży, rodzaju towaru lub usługi oraz statusu klienta.

Zbliżasz się do progu OSS?

Zespół Neurago policzy Twój próg za oba lata, zarejestruje firmę do OSS, ustawi stawki krajów UE i będzie składać kwartalne deklaracje VIU-DO.