Odpowiedzialność za VAT kontrahenta od 2027 – reklama, księgowość, IT

Status: zmiana wynika z nowelizacji ustawy o VAT podpisanej przez prezydenta 25 września 2026 r. Większość przepisów obowiązuje od 1 stycznia 2027 r. Artykuł opisuje stan na 21 października 2026 r. – progi i katalog usług sprawdź w tekście opublikowanym w Dzienniku Ustaw.

Dla kogo jest ten poradnik

Dla firm, które kupują usługi marketingowe, księgowe, informatyczne lub doradcze – i dla dostawców tych usług, bo klienci zaczną o nie pytać. Odpowiedzialność za VAT kontrahenta znana była dotąd głównie przy niektórych towarach, takich jak paliwa czy elektronika. Od 2027 r. obejmie też część usług.

Jakich usług dotyczy

Nowy załącznik do ustawy o VAT obejmuje m.in.:

• usługi reklamowe,
• usługi rachunkowo-księgowe,
• wybrane usługi związane z oprogramowaniem i hostingiem,
• doradztwo związane z prowadzeniem działalności gospodarczej,
• określone usługi związane z zatrudnieniem.

Zakres wyznaczają konkretne grupowania PKWiU, więc nie każda usługa IT czy doradcza jest objęta przepisami. Jeśli prowadzisz agencję marketingową albo działasz w branży IT, Twoi klienci mogą od 2027 r. częściej pytać o płatność w split payment.

Kiedy nabywca odpowiada

Sama zaległość usługodawcy nie wystarczy. Nabywca odpowiada za VAT przypadający na kupione przez niego usługi, jeśli w chwili ich wykonania wiedział lub miał uzasadnione podstawy przypuszczać, że podatek nie zostanie wpłacony. Sygnałem ostrzegawczym może być np. cena wyraźnie niższa od rynkowej bez uzasadnienia ekonomicznego – sama niska cena nie przesądza jednak o odpowiedzialności.

Odpowiedzialność jest też wyłączona, gdy zaległość dostawcy nie wiąże się z nierzetelnym rozliczaniem podatku w celu uzyskania korzyści.

Progi kwotowe

Sytuacja	Czy grozi odpowiedzialność?
Pojedyncza faktura poniżej 15 000 zł brutto, miesięcznie od dostawcy do 50 000 zł netto	Nie
Faktura na 15 000 zł brutto lub więcej	Możliwa, jeśli spełnione są pozostałe warunki
Kilka mniejszych faktur, łącznie ponad 50 000 zł netto w miesiącu od jednego dostawcy	Możliwa – ochrona małych faktur przestaje działać
Zapłata w split payment	Nie

Przykład: agencja wystawia w jednym miesiącu sześć faktur po 10 000 zł netto. Każda z osobna jest poniżej 15 000 zł brutto, ale łącznie to 60 000 zł netto – próg 50 000 zł jest przekroczony. Nie oznacza to automatycznej odpowiedzialności, ale ochrona wynikająca z niskiej wartości faktur już nie działa.

Split payment jako ochrona

Zapłata faktury w mechanizmie podzielonej płatności – netto na rachunek dostawcy, VAT na jego rachunek VAT – wyłącza odpowiedzialność także przy usługach z nowego załącznika. Pamiętaj przy tym, że:

• umieszczenie usługi w załączniku nie oznacza obowiązkowego split payment – to Twój wybór,
• split payment nie daje prawa do odliczenia VAT z faktury za usługę, której w rzeczywistości nie wykonano.

Co zrobić przed 2027 r.

1. Zrób listę stałych dostawców usług reklamowych, księgowych, IT i doradczych.
2. Ustal, które faktury przekraczają 15 000 zł brutto lub łącznie 50 000 zł netto miesięcznie.
3. Takie faktury płać w split payment – to najprostsza ochrona.
4. Sprawdzaj kontrahentów w wykazie podatników VAT i zachowuj potwierdzenia.
5. Dokumentuj, skąd wynika cena – szczególnie gdy jest wyraźnie niższa od rynkowej.

Najczęstsze błędy

• Założenie, że odpowiedzialność jest automatyczna – potrzebna jest wiedza lub uzasadnione podejrzenie nabywcy.
• Dzielenie faktur, by zmieścić się w 15 000 zł – liczy się też miesięczna suma 50 000 zł netto od dostawcy.
• Traktowanie split payment jak obowiązku przy tych usługach – jest dobrowolny, ale chroni.

Następny krok

Szczegóły pozostałych zmian znajdziesz w poradniku zmiany w VAT od 2027 roku. Jeśli chcesz przejrzeć dostawców i zasady płatności przed nowym rokiem, skontaktuj się z zespołem Neurago.

Zastrzeżenie

Treści mają charakter informacyjny i nie stanowią porady podatkowej ani prawnej. Sytuacja konkretnego przedsiębiorcy może wymagać indywidualnej analizy.