Jak rozliczyć import usług spoza Unii Europejskiej?

Zasady rozliczania importu usług zależą od rodzaju usługi, statusu stron, miejsca świadczenia oraz aktualnego stanu prawnego. Artykuł sprawdzono na dzień 28 lipca 2026 r. — przed zaksięgowaniem transakcji zweryfikuj aktualne przepisy i dokumentację. Treść została zweryfikowana merytorycznie przez zespół Neurago.

Czy rozlicza się to podobnie jak import z UE

Tak, mechanizm jest w większości taki sam: jeśli miejscem świadczenia jest Polska, polski nabywca rozlicza VAT w ramach odwrotnego obciążenia. Podstawy wspólne dla obu wariantów opisujemy w artykule Co to jest import usług?, a wariant unijny — w Jak rozliczyć import usług z Unii Europejskiej?. Tu skupiamy się na różnicach dotyczących państw trzecich (np. USA, Wielka Brytania, Szwajcaria).

Status usługodawcy i brak europejskiego numeru VAT

Kontrahent spoza UE nie ma numeru VAT-UE i nie sprawdzisz go w VIES. To normalne — dla importu usług spoza UE nie jest on potrzebny. Ustal natomiast, że nabywasz usługę od podmiotu prowadzącego działalność (B2B).

Czy nabywca potrzebuje rejestracji VAT-UE

Zwykle nie. Rejestracja VAT-UE dotyczy transakcji wewnątrzunijnych, więc przy usłudze od kontrahenta spoza UE co do zasady nie jest wymagana. To istotna różnica względem importu usług z UE.

Miejsce świadczenia — ustal je najpierw

Zanim rozliczysz polski VAT, sprawdź miejsce świadczenia (art. 28b i wyjątki). Nie każda usługa od firmy spoza UE podlega polskiemu VAT — decyduje reguła miejsca świadczenia, a nie samo pochodzenie kontrahenta. Zasady opisuje Miejsce świadczenia na podatki.gov.pl.

Co, gdy kontrahent naliczył zagraniczny podatek

Na fakturze spoza UE może pojawić się lokalny podatek (np. sales tax). Taki zagraniczny podatek nie jest polskim VAT i nie podlega odliczeniu w Polsce. Podstawą opodatkowania importu usług jest zwykle kwota należna usługodawcy; sposób ujęcia zagranicznego podatku warto potwierdzić z księgowym.

Podstawa, kurs i obowiązek podatkowy

• Podstawa — kwota należna usługodawcy.
• Kurs — średni NBP z ostatniego dnia roboczego przed powstaniem obowiązku podatkowego (art. 31a; dopuszczalny kurs EBC).
• Obowiązek podatkowy — co do zasady z chwilą wykonania usługi, a przy zaliczce z chwilą zapłaty (art. 19a).

VAT należny, naliczony i JPK_V7

Wykazujesz VAT należny, a jako czynny podatnik z prawem do odliczenia — również VAT naliczony (zob. Kiedy można odliczyć VAT?). Transakcję ujmujesz w JPK_V7. Importu usług nie wykazuje się w informacji podsumowującej VAT-UE (ta dotyczy transakcji unijnych).

Tabela: UE a spoza UE

Zagadnienie	Kontrahent z UE	Kontrahent spoza UE	Najważniejsza różnica
Numer VAT kontrahenta	VAT-UE (VIES)	brak europejskiego numeru	brak weryfikacji w VIES
Rejestracja VAT-UE nabywcy	wymagana	zwykle niewymagana	zakres VAT-UE
Miejsce świadczenia	art. 28b + wyjątki	art. 28b + wyjątki	takie same reguły
Kto rozlicza VAT	nabywca (PL)	nabywca (PL)	bez różnicy
Informacja VAT-UE	nie (nabycie)	nie	bez różnicy

Przykład (dane przykładowe)

Dane i kwoty są fikcyjne i poglądowe.

Polska firma kupuje dostęp do oprogramowania od spółki z USA, płatność w dolarach, faktura bez polskiego VAT. Firma ustala, że miejscem świadczenia jest Polska (art. 28b), przelicza kwotę kursem NBP z dnia poprzedzającego obowiązek podatkowy, wykazuje VAT należny i — jako czynny podatnik — VAT naliczony w JPK_V7. Rejestracja VAT-UE nie jest tu potrzebna.

Import usług a podatek u źródła (WHT)

Import usług w VAT i podatek u źródła to odrębne zagadnienia. Zakup niektórych usług od zagranicznego kontrahenta (np. licencji, niektórych usług niematerialnych) może wymagać również osobnej analizy WHT (podatku u źródła) w podatku dochodowym.

Pełnych zasad WHT tu nie rozwijamy — planujemy osobny artykuł na ten temat.

Najczęstsze błędy

• Zakładanie, że każda usługa spoza UE automatycznie podlega polskiemu VAT (bez ustalenia miejsca świadczenia).
• Próba odliczenia zagranicznego podatku z faktury jako polskiego VAT.
• Rejestrowanie się do VAT-UE „na wszelki wypadek” przy kontrahencie spoza UE.
• Pomijanie analizy WHT, gdy jest wymagana.

Jak udokumentować rozliczenie, opisujemy w artykule Jak wystawić dokument wewnętrzny do importu usług?.

Informacja prawna

Treść ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Sposób rozliczenia zagranicznej usługi może zależeć od jej rodzaju, miejsca świadczenia, warunków umowy, statusu kontrahenta oraz indywidualnej sytuacji podatnika.

Potrzebujesz pomocy z rozliczeniem zagranicznej faktury?

Neurago pomaga przedsiębiorcom prawidłowo rozliczać import usług, faktury od zagranicznych dostawców, subskrypcje, usługi reklamowe, oprogramowanie oraz pozostałe transakcje krajowe i międzynarodowe.

• Zapytaj o księgowość transakcji zagranicznych
• Skonsultuj import usług